國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作有關(guān)問題的通知
時(shí)間：2010-12-20來源：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)作者：中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)閱讀次數(shù)：
 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
為加強(qiáng)企業(yè)所得稅征收管理，做好企業(yè)所得稅匯算清繳工作，按照“明確主體，規(guī)范程序，優(yōu)化服務(wù)，提高質(zhì)量”的工作要求，現(xiàn)將做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下：
一、認(rèn)真做好使用新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕56號(hào)）要求，從2006年7月1日起，全國(guó)統(tǒng)一使用新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（以下簡(jiǎn)稱“新申報(bào)表”）。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌安排，認(rèn)真做好新申報(bào)表使用的宣傳培訓(xùn)工作。要及時(shí)做出安排和部署，制定切實(shí)可行的推廣實(shí)施方案，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，針對(duì)新申報(bào)表、匯繳管理辦法及工作規(guī)程、匯繳工作涉及的稅收政策、稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)制度差異、歷年匯繳工作存在的問題等對(duì)稅務(wù)干部進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)；要通過多種渠道和方式繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的納稅宣傳和輔導(dǎo)，向企業(yè)提供更具針對(duì)性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，采取集中培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)、網(wǎng)上講解等多種形式，從新申報(bào)表填寫方法、報(bào)表間勾稽關(guān)系、軟件應(yīng)用、稅務(wù)審批事項(xiàng)、稅收政策等方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，使廣大稅務(wù)干部和納稅人及時(shí)掌握新申報(bào)表的填報(bào)方法，適應(yīng)新申報(bào)表的填報(bào)要求，提高納稅人依法納稅意識(shí)和辦稅能力。
二、做好2006年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的要求
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕200號(hào)）的精神，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《匯繳辦法》）的要求，做好2006年度的匯算清繳工作。
一是要加強(qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)資料的審核。按照《匯繳辦法》，對(duì)納稅人填報(bào)的申報(bào)表的邏輯性、完整性及稅前扣除審批項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真審核，及時(shí)調(diào)整納稅人不應(yīng)在稅前扣除的項(xiàng)目和未履行報(bào)批手續(xù)擅自扣除的項(xiàng)目。對(duì)納稅人報(bào)送的稅前扣除項(xiàng)目申請(qǐng)的審批，應(yīng)及時(shí)辦理，注重提高行政效率，對(duì)納稅人報(bào)送資料不齊全或填報(bào)項(xiàng)目不完整的，必須及時(shí)退回，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)補(bǔ)齊或重新申報(bào)。在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)允許納稅人重新進(jìn)行納稅申報(bào)。
二是要加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)總、分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系。在匯算清繳工作中，總、分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《匯繳辦法》的要求加強(qiáng)聯(lián)系，相互支持，密切配合，匯總納稅成員企業(yè)匯算清繳時(shí)間由匯繳企業(yè)在《匯繳辦法》規(guī)定范圍內(nèi)確定，成員企業(yè)應(yīng)逐級(jí)向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表，確保匯算清繳的質(zhì)量和效率。
三是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一使用修訂后企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函1043號(hào)）的要求盡快修改相應(yīng)的納稅申報(bào)表及其填報(bào)說明，及時(shí)向納稅人下發(fā)納稅申報(bào)表并修訂完善企業(yè)所得稅相關(guān)征管軟件，不得隨意改變納稅申報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，確保企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)順利進(jìn)行。
四是匯算清繳工作結(jié)束后，各地應(yīng)根據(jù)《匯繳辦法》及時(shí)開展納稅評(píng)估工作。根據(jù)稅務(wù)總局《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》將納稅人報(bào)送的申報(bào)資料與其歷史資料及行業(yè)數(shù)據(jù)比照分析，尤其要對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、匯總納稅企業(yè)及連續(xù)三年以上虧損企業(yè)和近兩個(gè)納稅年度內(nèi)盈虧轉(zhuǎn)化變動(dòng)較大的企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，分析原因，了解掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況。
五是注重匯算清繳總結(jié)的質(zhì)量。各地應(yīng)注重匯算清繳相關(guān)數(shù)據(jù)的分析利用，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)效用，為加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)所得稅管理提供依據(jù)，匯算清繳總結(jié)應(yīng)針對(duì)當(dāng)前企業(yè)所得稅管理中存在的問題提出改進(jìn)意見和建議。各地要將匯算清繳總結(jié)和匯繳數(shù)據(jù)質(zhì)量及報(bào)送時(shí)間作為考核各地匯算清繳工作的主要依據(jù)。
三、做好納稅申報(bào)表與匯算清繳匯總表口徑銜接工作
現(xiàn)行《企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表》及管理軟件已不適應(yīng)修訂后的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的要求，稅務(wù)總局決定將該表進(jìn)行修訂，更名為《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》（以下簡(jiǎn)稱《匯總表》）（見附件1），并提出如下要求：
（一）有關(guān)《匯總表》匯總上報(bào)問題。國(guó)稅系統(tǒng)根據(jù)修訂后的新申報(bào)表在綜合征管系統(tǒng)中所做的規(guī)定，匯總上報(bào)《匯總表》（包括全部經(jīng)濟(jì)類型的總表和分經(jīng)濟(jì)類型的分表）；地稅系統(tǒng)結(jié)合實(shí)際按照匯總表的口徑匯總上報(bào)《匯總表》。
�。ǘ└骷�(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立全局意識(shí)，按照上述要求，根據(jù)匯總表口徑的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，結(jié)合各地實(shí)際情況做好新申報(bào)表與匯總表口徑銜接應(yīng)用工作，按時(shí)完成匯算清繳工作報(bào)告及相關(guān)報(bào)表的報(bào)送工作。在推廣應(yīng)用中如有問題，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局反映。
（三）匯算清繳匯總數(shù)據(jù)及總結(jié)的上報(bào)和傳遞，應(yīng)使用軟盤、移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)備或光盤等存儲(chǔ)介質(zhì)，不得通過互聯(lián)網(wǎng)傳遞。匯算清繳匯總數(shù)據(jù)以EXCEL格式上報(bào)，匯算清繳總結(jié)以WORD格式上報(bào)。
�。ㄋ模﹫�(bào)送《匯總表》及匯算清繳總結(jié)的時(shí)間、內(nèi)容等應(yīng)按照《匯繳辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)〈企業(yè)所得稅稅源年（季）度匯總表〉的通知》（國(guó)稅函發(fā)〔1994〕279號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用企業(yè)所得稅管理軟件報(bào)送稅源報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔1996〕91號(hào)）自本通知發(fā)布之日起廢止。
附件：1.企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表(略)
2.企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表填表說明（略）
二○○六年十二月三十一日
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