國家稅務(wù)總局關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報表執(zhí)行口徑等有關(guān)問題的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會作者：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會閱讀次數(shù)：
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報表的通知》（國稅發(fā)〔2006〕56號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地在貫徹落實過程中向總局反映了一些問題，要求進一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)對有關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于申報表的有關(guān)填報口徑
（一）《通知》第四條（五）中的“查補的應(yīng)納稅所得額”，應(yīng)為“查增的應(yīng)納稅所得額”，是指查增的銷售（經(jīng)營）收入等應(yīng)稅收入額扣減繳納所得稅前相應(yīng)補繳的有關(guān)稅金及附加后的余額。
�。ǘ┮罁�(jù)現(xiàn)行政策所有企業(yè)適用15%稅率的地區(qū)，企業(yè)在填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》、《企業(yè)所得稅預(yù)繳申報表》時，“適用稅率”行填寫15%的稅率。
�。ㄈ└鶕�(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）的有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開發(fā)費加計扣除的數(shù)額直接填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第21行“加計扣除額”中。
�。ㄋ模└＠髽I(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整試點地區(qū)的企業(yè)，按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕111號）要求進行試點的，其年度納稅申報時，應(yīng)將按支付給殘疾職工工資額計算的加計扣除的部分，換算為減免稅額，并填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表七《免稅所得及減免稅明細表》第43行中。
�。ㄎ澹└鶕�(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅工資支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2006〕126號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整計稅工資政策具體實施有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕137號），從2006年7月1日起計稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整到人均1600元/月。在2006年度納稅申報時，《工資薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》統(tǒng)一按計稅工資政策調(diào)整前的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)進行填報，2006年7-12月提高稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表五《納稅調(diào)整減少項目明細表》第17行項下填報。從2007年度起，正常填報。
�。镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表一（1）《銷售（營業(yè)）收入及其他收入明細表》第29行“其他”，填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度收益的事項。
�。ㄆ撸镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表二（1）《成本費用明細表》第28行“其他”，填報內(nèi)容包括納稅人本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損失的事項。
�。ò耍镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表十《境外所得稅抵扣計算明細表》第6列“法定稅率”，填報納稅人境內(nèi)適用的稅率，即適用15%稅率的地區(qū)，填報15%，其他地區(qū)填報33%。
�。ň牛镀髽I(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》，適用于實行核定征收的企業(yè)在預(yù)繳申報和年度申報時填報。
�。ㄊ镀髽I(yè)所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業(yè)）》第一行“收入總額”，是指全部應(yīng)稅收入，不包括免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項目收入。
�。ㄊ唬⿲嵭袘�(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，其經(jīng)營期不足一年的，按實際經(jīng)營期累計的應(yīng)納稅所得額換算成全年數(shù)額來確定適用稅率，適用稅率包括27%、18%兩檔優(yōu)惠稅率。
二、關(guān)于申報表的修改
（一）《免稅所得及減免稅明細表》，第24行改為“6、天津濱海新區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)”，增加第65行“四、經(jīng)濟特區(qū)、上海浦東新區(qū)低稅率”。
（二）根據(jù)財稅〔2006〕88號文件的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除不再設(shè)置當(dāng)年支出比上年增長10%的前置條件，因此，取消《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表九《技術(shù)開發(fā)費加計扣除額明細表》，《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》第21行中刪除“（請?zhí)罡奖砭牛薄＊?br> �。ㄈ豆べY薪金和工會經(jīng)費等三項經(jīng)費明細表》中，“工效掛鉤企業(yè)”第7行“實際發(fā)放額”項下增加“其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額”一行，作為第8行，填報納稅人經(jīng)批準(zhǔn)的工效掛鉤工資總額。原表第8行改為第9行，以后各行序號順移。
�。ㄋ模顿Y產(chǎn)折舊、攤銷明細表》中，“本期資產(chǎn)折舊或攤銷額”列下增加“計入其他”一列，作為第7列，填報納稅人在應(yīng)付福利費和其他業(yè)務(wù)支出等業(yè)務(wù)中核算的折舊或攤銷額。原表第7列改為第8列，以后各列序號順移。
三、關(guān)于申報表的填報說明
�。ㄒ唬镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》的填報說明第六條第9點中，刪除“技術(shù)開發(fā)費加計扣除的金額等于附表九《技術(shù)開發(fā)費加計扣除額明細表》第7行第6列”。
�。ǘ镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表二（1）。填報說明第三條第6點中，刪除“依據(jù)稅收政策規(guī)定可以扣除的項目”。
�。ㄈ镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表二（3）的填報說明第三條第5點中，“金額等于第1-12行或第1-13行”改為“金額等于第1-11行”。
（四）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》附表四的填報說明
1.第六條第1點中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額等于附表十二第9行第1列”的“第9行”改為“第10行”；將“第三列…等于附表十二第10行第1列”的“第10行”改為“第11行”。
2.第六條第2點中，將“第2列‘稅前扣除限額’……金額分別等于附表十二第9行第2列”的“第9行”改為“第10行”；將“第3列‘納稅調(diào)增金額’……等于附表十二第10行第2列”的“第10行”改為“第11行”。
3.第六條第12點“第14行‘壞賬準(zhǔn)備金’……”中，將“第1列填報……，金額等于附表十四（1）《壞帳損失明細表》第1列第6行”的“第6行”改為“第5行”。
�。ㄎ澹镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表十二的填報說明
1.第二條中，將“本表‘非工效掛鉤企業(yè)’第1至4列第10行…”的“第10行”改為“第11行”。
2.第三條第2點中，將“第2列第1至5行：分別填報按‘生產(chǎn)成本’等項目分配的工資薪金所計提的工會經(jīng)費”，改為“第2、4列第4行：分別填報計提的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費”。
3.第三條第3點中，將“第3、4列第4行”改為“第3列第1至5行”；將“分別填報納稅人計提的職工福利費和職工教育經(jīng)費”，改為“填報納稅人計提的職工福利費”。
�。镀髽I(yè)所得稅年度納稅申報表》附表十三的填報說明
1.第二條中，將“本表第11列17行為正數(shù)時……”改為“本表第10列第17行為正數(shù)時……”；將“第15列17行填入……”改為“第14列第17行填入……”。
2.第三條第2點中，將“本年1至11月末原值余額”改為“本年末原值余額”。
各級稅務(wù)機關(guān)接此通知后，應(yīng)根據(jù)本通知規(guī)定精神，盡快修改相應(yīng)的納稅申報表及其填報說明、企業(yè)所得稅征管軟件和納稅輔導(dǎo)材料，加強對基層稅務(wù)人員和納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，確保2006年度的企業(yè)所得稅納稅申報和匯算清繳順利進行。
國家稅務(wù)總局
二○○六年十一月八日
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