財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》的通知
時間：2010-12-20來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會作者：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會閱讀次數(shù)：
山西、安徽、江西、河南、湖北、湖南省財政廳、國家稅務(wù)局：
根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進中部地區(qū)崛起的若干意見》（中發(fā)[2006]10號）在中部地區(qū)實行增值稅轉(zhuǎn)型的精神和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函[2007]2號）確定的范圍，財政部、國家稅務(wù)總局制定了《中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
選擇中部地區(qū)26個老工業(yè)基地城市的部分行業(yè)試行擴大增值稅抵扣范圍的試點，既是中央為促進中部地區(qū)崛起采取的重大措施，也是為今后全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革積累經(jīng)驗。試點地區(qū)財稅部門應(yīng)當加強領(lǐng)導，認真組織實施，互相溝通情況，每半年由省國家稅務(wù)局將擴大增值稅抵扣范圍的有關(guān)數(shù)據(jù)及時通報省財政廳。在執(zhí)行中如遇到問題，應(yīng)及時上報。
財政部國家稅務(wù)總局
二○○七年五月十一日附件：
中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍暫行辦法
一、根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進中部地區(qū)崛起的若干意見》（ 中發(fā)[2006]10號） 和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于中部六省比照實施振興東北地區(qū)等老工業(yè)基地和西部大開發(fā)有關(guān)政策范圍的通知》（國辦函[2007]2號）制定本辦法。
二、本辦法適用于中部六省老工業(yè)基地城市從事裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、電力業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
本條所稱中部六省老工業(yè)基地城市是指：山西省的太原、大同、陽泉、長治；安徽省的合肥、馬鞍山、蚌埠、蕪湖、淮南；江西省的南昌、萍鄉(xiāng)、景德鎮(zhèn)、九江；河南省的鄭州、洛陽、焦作、平頂山、開封；湖北省的武漢、黃石、襄樊、十堰和湖南省的長沙、株州、湘潭、衡陽。上述城市以行政區(qū)劃為界。
本條所稱為主，是指納稅人生產(chǎn)銷售裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、汽車制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、采掘業(yè)、電力業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)年銷售額占其同期全部銷售額50％(含50％)以上的納稅人。適用的具體行業(yè)范圍見附件。
三、納稅人發(fā)生下列項目的進項稅額準予按照第五條的規(guī)定抵扣：
�。ㄒ唬┵忂M(包括接受捐贈和實物投資，下同)固定資產(chǎn)；
�。ǘ┯糜谧灾�(含改擴建、安裝，下同)固定資產(chǎn)的購進貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)；
�。ㄈ┩ㄟ^融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，凡出租方按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的規(guī)定繳納增值稅的；
�。ㄋ模楣潭ㄙY產(chǎn)所支付的運輸費用。
本條所稱進項稅額是指納稅人自2007年7月1日起（含）實際發(fā)生，并取得2007年7月1日（含）以后開具的增值稅專用發(fā)票、交通運輸發(fā)票以及海關(guān)進口增值稅繳款書合法扣稅憑證的進項稅額。
四、本辦法所稱固定資產(chǎn)是指《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十九條所規(guī)定的固定資產(chǎn)。納稅人外購和自制的不動產(chǎn)不屬于本辦法的扣除范圍。
五、納稅人當年準予抵扣的本辦法第三條所列進項稅額一般不超過當年新增增值稅稅額，當年沒有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的，未抵扣的進項稅額應(yīng)留待下年抵扣。納稅人凡有2007年7月1日之前欠繳增值稅的，無論其有無新增增值稅額，應(yīng)首先抵減欠稅。小規(guī)模納稅人認定為一般納稅人后，應(yīng)當以其上年同期在小規(guī)模納稅人期間實現(xiàn)的應(yīng)繳增值稅作為計算新增增值稅稅額的基數(shù)。
本條所稱當年新增增值稅稅額是指當年實現(xiàn)應(yīng)繳增值稅超過上年應(yīng)繳增值稅部分。
六、納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)進項稅額，實行按季退稅，年底清算的辦法，并按照下列順序辦理退稅：
�。ㄒ唬┑譁p2007年7月1日之前欠繳的增值稅(按欠稅發(fā)生時間先后，先欠先抵)。
（二）抵減后有余額的，據(jù)以計算應(yīng)退還準予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額（以下簡稱“應(yīng)退稅額”），應(yīng)退稅額不得超過本期新增增值稅稅額。
本期新增增值稅稅額＝本期應(yīng)交增值稅累計稅額(進項稅額不含固定資產(chǎn)進項稅額)－（上年同期應(yīng)交增值稅累計稅額－上年同期應(yīng)退固定資產(chǎn)進項稅額）
�。ㄈ┰凇皯�(yīng)退稅額”內(nèi)抵減2007年7月1日以后新欠繳的增值稅，抵減后有余額的由主管稅務(wù)機關(guān)予以退稅。
上述公式中應(yīng)繳增值稅累計稅額不含稅務(wù)、財政、審計等執(zhí)法機關(guān)查補的稅款。
七、現(xiàn)有納稅人發(fā)生下列情形的，納稅人應(yīng)分別計算確定新增增值稅稅額的基數(shù)：
1、納稅人與其他企業(yè)合并的，以納稅人和其他企業(yè)合并前上年同期應(yīng)繳增值稅累計稅額之和為基數(shù)；
2、納稅人分立為兩個以上新企業(yè)的，如果新企業(yè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)，以新企業(yè)分立后的資產(chǎn)余額占分立前納稅人資產(chǎn)余額的比重與分立前納稅人上年同期應(yīng)繳增值稅稅額的乘積為基數(shù)；
3、納稅人改變企業(yè)名稱的，以納稅人發(fā)生變更前上年同期應(yīng)繳增值稅為基數(shù)。
八、設(shè)有統(tǒng)一核算的總分支機構(gòu)，實行由分支機構(gòu)預繳稅款總機構(gòu)匯算清繳的納稅人，符合下列條件的，可由總機構(gòu)抵扣固定資產(chǎn)進項稅額：
�。ㄒ唬┛倷C構(gòu)設(shè)在中部六省老工業(yè)基地城市范圍內(nèi)；
�。ǘ┯煽倷C構(gòu)直接采購固定資產(chǎn)，并取得增值稅專用發(fā)票在總機構(gòu)核算的。
如當年發(fā)生的固定資產(chǎn)進項稅額較大，總機構(gòu)待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額過多時，可采取調(diào)整預征率的辦法，但預征率的調(diào)整應(yīng)以保證分支機構(gòu)上年實現(xiàn)的預征收入為原則�？倷C構(gòu)準予抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額不得超過當年清繳增值稅稅額。
九、納稅人購進固定資產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進項稅額不得按照第五條規(guī)定抵扣：
（一）將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目(不含本辦法所稱固定資產(chǎn)的在建工程，下同)；
�。ǘ⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項目；
�。ㄈ⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)專用于集體福利或者個人消費；
�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)為應(yīng)征消費稅的汽車、摩托車；
�。ㄎ澹⿲⒐潭ㄙY產(chǎn)供本辦法第二條規(guī)定的中部六省老工業(yè)基地城市、行業(yè)范圍以外的單位和個人使用。
已抵扣或已記入待抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生上述情形的，納稅人應(yīng)在當月按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：
不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
不得抵扣的進項稅額可先抵減待抵扣進項稅額余額，無余額的，再從當期進項稅額中轉(zhuǎn)出。
本辦法所稱“固定資產(chǎn)凈值”是指納稅人按照財務(wù)會計制度折舊辦法計提折舊后，計算的固定資產(chǎn)凈值。
十、納稅人的下列行為，視同銷售貨物：
�。ㄒ唬⿲⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項目；
�。ǘ⿲⒆灾苹蛭屑庸さ墓潭ㄙY產(chǎn)專用于免稅項目；
（三）將自制、委托加工或購進的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
�。ㄋ模⿲⒆灾啤⑽屑庸せ蛸忂M的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者；
（五）將自制、委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利或個人消費；
�。⿲⒆灾�、委托加工或購進的固定資產(chǎn)無償贈送他人。
納稅人有上述視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售的固定資產(chǎn)凈值為銷售額。
十一、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列情況分別處理：
�。ㄒ唬┘{稅人銷售自己使用過的2007年7月1日前購進的固定資產(chǎn)，符合免稅規(guī)定的仍免征增值稅，銷售的應(yīng)稅固定資產(chǎn)按照4％的征收率減半征收增值稅。
�。ǘ┘{稅人銷售自己使用過的2007年7月1日后購進的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，并按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進項稅額：
1、如該項固定資產(chǎn)進項稅額已記入待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項稅額的同時，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進項稅額的余額并轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進項稅余額小于固定資產(chǎn)銷項稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當期進項稅額抵扣；
2、如該項固定資產(chǎn)未抵扣或未記入待抵扣進項稅額的，按下列公式計算應(yīng)抵扣的進項稅額：
應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額=固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
應(yīng)抵扣使用過固定資產(chǎn)進項稅額可直接記入當期增值稅進項稅額。
十二、納稅人可放棄固定資產(chǎn)進項稅額的抵扣權(quán)，選擇固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)放棄的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面聲明，并自提出聲明的所屬月份起將固定資產(chǎn)進項稅額計入固定資產(chǎn)原值，不得再計入進項稅額抵扣。
對納稅人已放棄固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)又改變放棄做法，提出享受抵扣權(quán)請求的，須自放棄抵扣權(quán)執(zhí)行月份起滿12個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，方可恢復其固定資產(chǎn)進項稅額抵扣權(quán)。
十三、納入本辦法實施范圍的外商投資企業(yè)不再適用在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策。
十四、享受增值稅即征即退、先征后退優(yōu)惠政策的納稅人，其固定資產(chǎn)進項稅額不采取退稅方式，應(yīng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，與非固定資產(chǎn)進項稅額一并抵扣。
十五、納稅人有關(guān)會計處理按照《財政部關(guān)于印發(fā)<東北地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍有關(guān)會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2004]11號）執(zhí)行。
十六、本辦法由財政部、國家稅務(wù)總局負責解釋。
十七、本辦法自2007年7月1日起施行。本辦法的具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。附件：中部地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍的行業(yè)試點行業(yè)“國民經(jīng)濟行業(yè)分類”中的代碼行業(yè)名稱
裝備制造業(yè)35通用設(shè)備制造業(yè)
36專用設(shè)備制造業(yè)
39電氣機械及器材制造業(yè)
41儀器儀表及文化辦公用品制造業(yè)
40通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)
376航空航天器制造
371鐵路運輸設(shè)備制造
379交通器材及其他交通運輸設(shè)備制造
石油化工業(yè)25石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)
26化學原料及化學制品制造業(yè)
28化學纖維制造業(yè)
27醫(yī)藥制造業(yè)
29橡膠制品業(yè)
30塑料制品業(yè)
冶金業(yè)32黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)
33有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)
汽車制造業(yè)372汽車制造
農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)13農(nóng)副食品加工業(yè)
14食品制造業(yè)
15飲料制造業(yè)
17紡織業(yè)
18紡織服裝、鞋、帽制造業(yè)
19皮革、皮毛、羽毛（絨）及其制品業(yè)
20木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè)
21家具制造業(yè)
22造紙及紙制品業(yè)
42工藝品及其他制造業(yè)
采掘業(yè)06煤炭開采和洗選業(yè)
08黑色金屬礦采選業(yè)
09有色金屬礦采選業(yè)
10非金屬礦采選業(yè)
11其他采選業(yè)
4411火力發(fā)電
電力業(yè)4412水力發(fā)電
4413核力發(fā)電
4419其他能源發(fā)電
4420電力供應(yīng)
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)符合科技部《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認定條件和辦法》（國科發(fā)火字[2000]324號）和《國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)外高新技術(shù)企業(yè)認定條件和辦法》（國科發(fā)火字[1996]018號）文件規(guī)定的高新技術(shù)范圍并符合其他認定條件，取得省級科委頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書的，以及生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于《科技部、財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄>的通知》（國科發(fā)計字[2000]328號）范圍的納稅人。具體納稅人范圍由省級稅務(wù)機關(guān)商同級財政機關(guān)認定。
注：
1、上述行業(yè)的具體說明，參見《中華人民共和國國家標準--國民經(jīng)濟行業(yè)分類》GB/T4754—2002。
2、石油化工業(yè)：本行業(yè)不包括焦炭加工業(yè)。
3、冶金業(yè)：包括黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。本行業(yè)不包括電解鋁生產(chǎn)企業(yè)和年產(chǎn)普通鋼200萬噸以下、年產(chǎn)特殊鋼50萬噸以下、年產(chǎn)鐵合金10萬噸以下的鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)。
4、火力發(fā)電的納稅人不包括以《國務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)展改革委、能源辦關(guān)于加快關(guān)停小火電機組若干意見的通知》（國發(fā)[2007]2號）文規(guī)定應(yīng)關(guān)停燃煤（油）機組發(fā)電作為其主營業(yè)務(wù)的納稅人。 |
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